در مالیات بر اجاره با دونوع قرارداد روبرو هستیم؛ اجاره نامه های دست اول و اجاره نامه های دست دوم. در اجاره نامه های دست اول، اجاره دهنده، مالک است و در اجاره نامه دست دوم، شخصی که ملک را اجاره کرده است، آن را به شخص دیگری اجاره داده است.
اصولاً املاک و مستغلات مشمول 3 نوع مالیات می گردند:
در مالیات بر اجاره با دونوع قرارداد روبرو هستیم؛ اجاره نامه های دست اول و اجاره نامه های دست دوم. در اجاره نامه های دست اول، اجاره دهنده، مالک است و در اجاره نامه دست دوم، شخصی که ملک را اجاره کرده است، آن را به شخص دیگری اجاره داده است.
مالیات مشمول درآمد اجاره دست اول:
کل مبلغ اجاره بها (اعم از پول پیش و اجاره ماهیانه) با کسر 25 درصد استهلاک و هزینه های مالک نسبت به ساختمان.
مالیات مشمول درآمد اجاره دست دوم:
مابه التفاوت اجاره بهای دریافتی و اجاره پرداختی مستاجر برای ملک.
نرخ مالیات نقل و انتقال ملک در معامله های قطعی بر اساس ارزش معاملاتی ملک در هنگامی که معامله ثبت می شود، در دفتر اسناد رسمی محاسبه می گردد.
موقع نقل و انتقالات ملک مسکونی و یا نقل و انتقالات ملک تجاری در دفترخانه مالیات واحد به اندازه 5 درصد از ارزش معاملاتی از شخص فروشنده دریافت می گردد.
کمیسیون تقویم املاک مقدار ارزش معاملاتی را تعیین می کند. این کیسیون ارزش معاملاتی ملک را با توجه به مفاد قانونی نقل و انتقال املاک تعیین می کند.
نوع کاربری و موقعیت مکانی زمین باید هنگام تعیین ارزش معاملاتی در نظر گرفته شود.
مالیات نقل و انتقال ملک برابر با 2 درصد از میانگین قیمت روز منطقه محاسبه می شود.
عوامل ساختمانی مانند عمر ساختمان، اسکلت ساختمان، نوع کاربری که پیش تر ذکر شد و نوع مالکیت آن نیز باید هنگام محاسبه مالیات نقل و انتقال املاک صنعتی، تجاری و یا مسکونی محاسبه گردد.
استعلام دفترخانه ( با ذکر نام خریدار )
کپی اسناد مالکیت ( رسمی، غیر رسمی، قراردادی، اجاری )
کپی گواهی شهرداری
کپی شناسنامه خریدار
کپی شناسنامه فروشنده
کپی کارت ملی خریدار
کپی کارت می فروشنده
کپی صورت مجلس تفکیکی ( اگر وجود داشته باشد )
کپی پروانه ساختتمان
کپی پایان کار
نقشه و کروکی محل
ادرس دقیق ملک
یکی از انواع مالیات های جدیدی است که قانونگذار برای جلوگیری از احتکار عرضه ملک پیش بینی کرده است و نحوه محاسبه آن بدین صورت است که واحد های خالی در شهرهای بیش از یکصد هزار نفر جمعیت که به استناد سامانه ملی املاک و اسکان کشور، خالی تشخیص داده می شوند، از سال دوم به بعد مشمول دریافت مالیات به شرح ذیل می باشد:
مالیاتی که در هنگام خرید و فروش ملک و یا واگذاری حق بهره برداری و ساخت و ساز پرداخت میگردد، انواع مختلفی دارد؛ از جمله:
معادل 5 درصد ارزش معاملاتی یک ملک بر اساس جداول منطقه ای ارزشگذاری، قابل محاسبه و پرداخت است. در محاسبه ارزش معاملاتی پارامترهایی نظیر سن بنا، مساحت زمین، مساحت بنا، نوع اسکلت، تاسیسات و تجهیزات بکاررفته، نوع کاربری، محل وقوع ملک و نوع مالکیت تاثیر دارد.
عبارت است مالیات انتقال حق کسب یا پیشه، حق تصرف محل، یا حقوق ناشی از موقعیت تجاری محل که مقدار آن 2 درصد ارزش واگذاری در زمان انتقال می باشد.
درآمد اشخاص حقیقی و حقوقی ناشی از ساخت و فروش هر نوع ساختمان که علاوه بر مالیات نقل و انتقال ملک، بایستی محاسبه و پرداخت گردد. مقدار مالیات بر درآمد حاصل از ساخت و فروش معادل 10 درصد ارزش معاملاتیملک ساخته شده است. شهرهای زیر یکصد هزارنفر از شمول این قانون مستثنی هستند.
مالیات بر درامد اجاره، مالیات بر مستغلات خالی و مالیات نقل و انتقال املاک جزئی از مالیات بر درامد املاک محسوب می شوند. مالیات بر درامد اجاره به درامد تحصیل شده اشخاص حقیقی و حقوقی به خاطر املاک و مستغلات تعلق می گیرد و موجر مالک محسوب می شود.
درامد مشمول مالیات مستغلات شامل کل مال الاجاره و مالیات اجاره داری دست دوم است و در این حالت موجر مالک نیست.
دریافتی مالکین برای اعلام رضایت انتقال سرقفلی نیز مشمول مالیات به مقدار 2 درصد ارزش معاملاتی میگردد.
مهلت ارائه اظهارنامه مالیاتی:
در مورد حق انتقال و واگذاری 30 روز پس از انجام معامله و در سایر موارد تا پایان تیرماه سال بعد. عدم ارائه اظهار نامه مالیاتی در موعد مقرر شامل 10 درصد جریمه غیر قابل بخشش میگردد و عدم پرداخت مالیات در موعد مقرر هرماه 2ونیم درصد جریمه در پی دارد.
در هنگام نقل و انتقال املاک با هر نوع کاربری در دفترخانه باید مبلغی به عنوان مالیات نقل و انتقال به مقدار 5 درصد ارزش معاملاتی ملک از فروشنده دریافت شود.
در هنگام نقل و انتقال املاک در دفترخانه (با هر نوع کاربری، چه مسکونی و چه تجاری) به میزان 5 درصد مالیات نقل و انتقال آن ملک از فروشنده دریافت شود. تعیین میزان ارزش معاملاتی برعهده کمیسیون تقویم املاک است.
